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近日，財政部、稅務(wù)總局、科技部發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》指出，科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。
就在一個(gè)月前，李克強總理在政府工作報告中提到，將科技型中小企業(yè)加計扣除比例從75%提高到100%。
那么，什么是加計扣除？比例提高到100%后，企業(yè)究竟能享受到什么實(shí)惠？就此，科技日報記者請專(zhuān)家解疑釋惑。
“這是創(chuàng )新驅動(dòng)發(fā)展戰略下激勵企業(yè)增加研發(fā)投入的重要舉措，也是應對新冠疫情對實(shí)體經(jīng)濟造成不利影響的實(shí)招�！敝袊茖W(xué)技術(shù)發(fā)展戰略研究院研究員魏世杰說(shuō)，當前，新冠疫情對中小企業(yè)造成的沖擊較大，更大力度的減稅政策能減輕中小企業(yè)負擔，也能進(jìn)一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)費用投入，支撐中小企業(yè)在特殊時(shí)期養精蓄銳。
2017年，我國推出允許科技型中小企業(yè)享受75%研發(fā)費用加計扣除政策；2021年起，制造業(yè)企業(yè)可享受100%研發(fā)費用稅前加計扣除。
“此次政策將優(yōu)惠輻射到科技型中小企業(yè)，將研發(fā)費用加計扣除比例提至100%，體現了國家對科技型中小企業(yè)的針對性支持�！敝袊茖W(xué)院科技戰略咨詢(xún)研究院研究員薛薇告訴科技日報記者，此舉會(huì )進(jìn)一步降低企業(yè)研發(fā)投入成本，通過(guò)稅收激勵支持企業(yè)提升技術(shù)創(chuàng )新能力，激發(fā)市場(chǎng)主體更強的創(chuàng )新活力。
“加計扣除的核心在于‘加計’，準確來(lái)說(shuō)應該是‘加’，即在計算應納稅所得額時(shí)原本應該據實(shí)扣除的‘費用’，現在可以多扣一些�！蔽菏澜鼙硎�，因為費用加計扣除了，應納稅所得額就相應減少了。研發(fā)費用加計扣除中所說(shuō)的“扣除”，就是企業(yè)所得稅法提到的“各項扣除”部分，具體為企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。
薛薇進(jìn)一步解釋說(shuō)，《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》明確，研發(fā)費用包括：人員人工、直接投入、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、折舊、“三新”（新產(chǎn)品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試用費以及勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗費）、其他相關(guān)費用等。
記者從科技部火炬中心獲悉，截至2021年12月31日，我國科技型中小企業(yè)達到32.8萬(wàn)家。加計扣除比例從75%提至100%，到底能給這些企業(yè)帶來(lái)多少實(shí)惠？
薛薇就此算了一筆賬：假如科技型中小企業(yè)符合條件的研發(fā)費用投入為200萬(wàn)元，如按之前75%比例加計扣除，可在稅前實(shí)際扣除350萬(wàn)元；比例提至100%后，可在稅前實(shí)際扣除400萬(wàn)元。這意味著(zhù)，企業(yè)的加計扣除比例提高了25%，加計扣除額就會(huì )提高50萬(wàn)元，按照科技型中小企業(yè)適用25%企業(yè)所得稅率來(lái)算，企業(yè)相較以前可以少納稅50×25%=12.5萬(wàn)元。
“提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例、擴大增值稅期末留抵退稅等政策，對減輕中小微企業(yè)的納稅負擔有很大效果�！钡菏澜芴寡�，所得稅優(yōu)惠政策要彰顯效力，還有賴(lài)于企業(yè)的盈虧狀況，“假如一家企業(yè)處于虧損狀態(tài)，那么所得稅優(yōu)惠政策就很難即時(shí)顯效，這個(gè)問(wèn)題在困難時(shí)期尤為凸顯�！�
對此，薛薇深有同感。她建議，還可以加大探索對虧損中小企業(yè)的稅收返還方式，“這實(shí)際上把稅收優(yōu)惠變成了財政補貼，中小企業(yè)虧損時(shí)也就能立刻得到輸血”。
“建議增值稅期末留抵退稅政策落實(shí)得更快一些，以盡快緩解中小企業(yè)資金壓力�！蔽菏澜苷f(shuō)，之前的調研發(fā)現，科技型中小企業(yè)認為阻礙創(chuàng )新的最大問(wèn)題是資金問(wèn)題，特別是外部資金問(wèn)題�！拔覈�可考慮直接資助科技型中小企業(yè)研發(fā)資金，比如科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新基金，就曾經(jīng)發(fā)揮了非常好的效果�！彼f(shuō)道。
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