客戶(hù)服務(wù)熱線(xiàn)：
0571-56774949
經(jīng)征求財政部、稅務(wù)總局意見(jiàn)，現就《工業(yè)和信息化部辦公廳關(guān)于2023年度享受增值稅加計抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項的通知》（工信廳財函〔2023〕267號）有關(guān)問(wèn)題解答如下。
一、享受增值稅加計抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)條件是什么？
答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）、《工業(yè)和信息化部辦公廳關(guān)于2023年度享受增值稅加計抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項的通知》（工信廳財函〔2023〕267號）要求，進(jìn)入享受政策名單的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)應同時(shí)符合以下條件：
（一）企業(yè)為有效期內的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規定認定的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)資格情況可在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)（http://www.innocom.gov.cn/）查詢(xún)。
（二）企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)上填報的“所屬行業(yè)”屬于《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》（GB/T 4754—2017）中“制造業(yè)”門(mén)類(lèi)（C門(mén)類(lèi)）。
（三）申請進(jìn)入2023年度享受政策名單的企業(yè)，應在2023年1月1日至8月31日期間，從事制造業(yè)業(yè)務(wù)相應發(fā)生的銷(xiāo)售額合計占全部銷(xiāo)售額比重50%（不含）以上。對申請進(jìn)入2024年度享受政策名單的企業(yè)，有關(guān)銷(xiāo)售額時(shí)限要求另行通知。
二、企業(yè)在登陸高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)申請進(jìn)入享受政策名單時(shí)，如企業(yè)名稱(chēng)已發(fā)生變更，是否會(huì )影響企業(yè)申報？企業(yè)該如何申報？更名后的企業(yè)是否可以進(jìn)行更名操作？
答：如高新技術(shù)企業(yè)在資格有效期內發(fā)生名稱(chēng)變更，應按照相關(guān)規定進(jìn)行更名：
（一）國科發(fā)火〔2016〕32號第八條規定，“各省、自治區、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門(mén)同本級財政、稅務(wù)部門(mén)組成本地區高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構（以下簡(jiǎn)稱(chēng)認定機構）”，主要職責包括“負責本行政區域內的高新技術(shù)企業(yè)認定工作”“負責對已認定企業(yè)進(jìn)行監督檢查”。
（二）國科發(fā)火〔2016〕32號第十七條規定，“高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應在三個(gè)月內向認定機構報告。經(jīng)認定機構審核符合認定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認定證書(shū)，編號與有效期不變；不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格�！�
（三）對于已向認定機構報告，但尚未完成更名審核過(guò)程的企業(yè)，如需申請進(jìn)入享受政策名單，可向地方工信部門(mén)說(shuō)明情況并提供變更名稱(chēng)的相關(guān)證明材料，由地方工信部門(mén)商同級稅務(wù)部門(mén)后共同確定。
三、企業(yè)由于各種原因，在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)上填報的“所屬行業(yè)”發(fā)生了變化，申請享受政策時(shí)是否可以對所屬行業(yè)進(jìn)行修改？
答：企業(yè)應根據自身實(shí)際情況判斷所屬行業(yè)，并對填報行業(yè)真實(shí)性負責。確需修改的企業(yè)，應登錄高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)，依次點(diǎn)擊“企業(yè)注冊信息管理”—“企業(yè)核心信息修改”，修改后保存提交，系統提示“修改成功，信息已生效”。返回系統，點(diǎn)擊右上角“更新申請書(shū)中企業(yè)注冊信息”，系統提示“更新成功”。企業(yè)修改所屬行業(yè)后，所在地工信部門(mén)復核無(wú)誤，允許繼續申報。需注意的是：處在高新技術(shù)企業(yè)資格申請認定過(guò)程中的企業(yè)，不可修改所屬行業(yè)。
四、申請進(jìn)入2023年享受政策名單的企業(yè)，最晚申報日期是哪天？企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)上提交申請的時(shí)間是否影響政策享受時(shí)間？
答：（一）申請進(jìn)入2023年享受政策名單的企業(yè)應在2024年3月31日前在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)上提交申請。
（二）企業(yè)提交申請的時(shí)間不影響政策享受時(shí)間。
五、進(jìn)入2023年享受政策名單的企業(yè)，在2023年如何享受政策？
答：對于已經(jīng)進(jìn)入享受政策名單的企業(yè)，在2023年享受政策時(shí)間為1月1日至12月31日。
六、進(jìn)入2023年享受政策名單的企業(yè)，在2024年如何享受政策？
答：為確保符合條件的企業(yè)能夠接續享受政策優(yōu)惠，對于已經(jīng)進(jìn)入享受政策名單的企業(yè)，在2024年享受政策時(shí)間可分為以下兩種情形：
（一）高新技術(shù)企業(yè)資格有效期截止時(shí)間在2023年內，2023年再次申請高新技術(shù)企業(yè)資格但未通過(guò)的，或2023年未再次申請認定高新技術(shù)企業(yè)的，2024年需重新認定為高新技術(shù)企業(yè)并經(jīng)審核通過(guò)進(jìn)入2024年享受政策名單后再享受政策。
（二）除第一種情形外的其他企業(yè)，政策享受時(shí)間為2024年1月1日至2024年享受政策名單形成前，2024年名單制定工作另行通知。
七、2024年享受政策名單中新增的企業(yè)，是從2024年1月1日起開(kāi)始享受政策，還是可以追溯到2023年1月1日？
答：2024年享受政策名單中新增的企業(yè)，自2024年1月1日起開(kāi)始享受政策。
八、已進(jìn)入2023年享受政策名單的企業(yè)，未進(jìn)入2024年享受政策名單，從何時(shí)停止享受政策？
答：已進(jìn)入2023年享受政策名單的企業(yè)，未進(jìn)入2024年享受政策名單，不存在高新技術(shù)企業(yè)資格到期、被取消高新技術(shù)企業(yè)資格、被列入不再享受政策的企業(yè)名單等情況，則應在2024年享受政策名單發(fā)布之月起停止享受政策。
九、對于已在2023年享受政策名單的企業(yè)，被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，已享受的加計抵減額是否需要追繳？
答：企業(yè)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，地方工信部門(mén)應將其列入不再享受政策的企業(yè)名單，推送同級稅務(wù)部門(mén)，稅務(wù)部門(mén)根據名單上列明的“不再享受政策時(shí)間”確定納稅人從對應月份后不得計提加計抵減額，此前已計提的加計抵減額需要進(jìn)行轉出，已實(shí)際抵減的需要進(jìn)行追繳。
十、企業(yè)申報的制造業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售額是否含增值稅？企業(yè)委托外部進(jìn)行生產(chǎn)加工，本身不從事產(chǎn)品的生產(chǎn)加工，相關(guān)銷(xiāo)售額是否可以計入制造業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售額？
答：（一）企業(yè)申報的全部銷(xiāo)售額及制造業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售額均應不含增值稅。
（二）企業(yè)委托外部進(jìn)行生產(chǎn)加工，本身不從事產(chǎn)品的生產(chǎn)加工，相關(guān)銷(xiāo)售額不計入制造業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售額。
十一、如企業(yè)屬于小規模納稅人，是否可以享受政策？
答：小規模納稅人無(wú)法享受增值稅加計遞減政策。
十二、非法人分支機構如何申請進(jìn)入享受政策名單？其銷(xiāo)售額如何計算？總公司的制造業(yè)銷(xiāo)售額比重不滿(mǎn)足條件，但非法人分支機構的制造業(yè)銷(xiāo)售額比重滿(mǎn)足條件，是否可以享受政策？
答：（一）非法人分支機構（僅限一般納稅人）如申請享受政策，需由總公司在申報時(shí)代為填報相關(guān)數據。如屬于增值稅匯總納稅企業(yè)，則應由總公司匯總分支機構銷(xiāo)售額計算比重，僅總公司享受政策；如不屬于增值稅匯總納稅企業(yè)，則總公司和非法人分支機構的銷(xiāo)售額應在申報表中單獨填報并單獨計算比重。
（二）對于總公司的制造業(yè)銷(xiāo)售額比重不滿(mǎn)足條件，但非法人分支機構的制造業(yè)銷(xiāo)售額比重滿(mǎn)足條件，可分為以下兩種情形：
一是對于具備高新技術(shù)企業(yè)資格且總公司所屬行業(yè)為制造業(yè)的，如總公司制造業(yè)銷(xiāo)售額比重未超過(guò)50%，但非法人分支機構銷(xiāo)售額比重超過(guò)50%，則總公司不可享受政策，非法人分支機構可以享受政策。
二是對于不具備高新技術(shù)企業(yè)資格或總公司所屬行業(yè)不是制造業(yè)的，總公司和非法人分支機構均不能享受政策。
十三、如總公司已進(jìn)入2023年享受政策名單，但未將擬申請享受政策的非法人分支機構相關(guān)信息一并填報，這種情況下非法人分支機構是否可以補報？申請進(jìn)入享受政策名單的企業(yè)是否必須將所有非法人分支機構信息都進(jìn)行填報？
答：（一）如未將擬申請享受政策的非法人分支機構相關(guān)信息一并填報，總公司應向地方工信部門(mén)匯報相關(guān)情況，由地方工信部門(mén)將已通過(guò)的申請退回，總公司補充非法人分支機構相關(guān)信息后再次提交，地方工信部門(mén)重新審核。
（二）不需要享受政策及不符合條件要求的非法人分支機構不用填報申請。
十四、企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)申請后，如何查詢(xún)審核進(jìn)度？如何提交紙質(zhì)材料？
答：企業(yè)可在申報系統中查看審核進(jìn)度，也可與所在地工信部門(mén)溝通咨詢(xún)審核進(jìn)度及相關(guān)材料具體報送方式。
十五、地方工信部門(mén)每月制定名單的日程安排是怎樣的？
答：申請進(jìn)入享受政策名單的企業(yè)于每月20日前登錄高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)進(jìn)行申報，地方工信部門(mén)于每月25日前確定名單，推送同級稅務(wù)部門(mén)并報送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)中心。
十六、對于已經(jīng)進(jìn)入享受政策名單的企業(yè)是否需要每月重新申報？地方工信部門(mén)每月形成的名單是否需要包含所有名單企業(yè)？不再享受政策名單如何形成？
答：（一）對于已經(jīng)進(jìn)入享受政策名單的企業(yè)，如未被移出名單，不用重新申報。
（二）地方工信部門(mén)每月形成的名單只需包含新增企業(yè)，不用重復報送前期已在名單中的企業(yè)。
（三）地方工信部門(mén)于每月1日前形成不再享受政策的企業(yè)名單，推送同級稅務(wù)部門(mén)并報送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)中心。
十七、如何申請認定高新技術(shù)企業(yè)？高新技術(shù)企業(yè)是否還有其他稅收優(yōu)惠政策？
答：（一）根據國科發(fā)火〔2016〕32號文件規定，高新技術(shù)企業(yè)是指在“國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域”內，持續進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業(yè)。認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿(mǎn)足國科發(fā)火〔2016〕32號第十一條規定的各項條件。企業(yè)可對照文件進(jìn)行自我評價(jià)，認為符合認定條件的，應在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)注冊登記，向認定機構提出認定申請。如高新技術(shù)企業(yè)資格到期，需按照上述規定重新申請認定。
（二）根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
 |
 |
